Неотделимые улучшения арендованного транспорта Налоговые споры

ВАШЕ ПРАВО

8 /915/ 136-15-33
8 /925/ 925-39-60

Неотделимые улучшения арендованного транспорта

Неотделимые улучшения арендованного транспорта и все, что связано с данной тематикой в суде мы можем решить без Вашего активного участия. От Вас нужна только доверенность на ведение дела и пояснения по сути правовой ситуации, остальное мы сделаем сами. Защиту нарушенного права в сфере Налоговые споры Вы можете начать с вопроса электронной консультации. А можно просто позвонить адвокату...

Краткий комментарий адвоката:

Особенностью неотделимых улучшений является то, что впоследствии они перейдут в собственность арендодателя, так как являются неотъемлемой частью арендованного транспортного средства.

Если арендатор произвел неотделимые улучшения (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету. По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС. Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды. При этом не имеет значения, имелось ли согласие арендодателя на проведение улучшений. В целях налогообложения прибыли порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества зависит от того, кто их произвел, и имелось ли согласие арендодателя на улучшение транспортного средства. Поэтому рассмотрим три возможные ситуации и налоговые аспекты, которые необходимо учесть в каждой их них, а именно:

Неотделимые улучшения с согласия и за счет арендодателя. Когда арендатор передает неотделимые улучшения арендодателю, у него возникает доход от реализации. Этот доход равен сумме, возмещаемой арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор может уменьшить данный доход на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Неотделимые улучшения с согласия арендодателя, но за счет арендатора. Если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, то арендатор имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя. При заключении нового договора аренды с тем же арендодателем в отношении имущества, в которое произведены капитальные вложения, амортизация не начисляется. При смене собственника арендуемого имущества в период действия договора амортизация продолжает начисляться. Это связано с тем, что переход права собственности не является основанием для расторжения или изменения договора аренды.

Неотделимые улучшения без согласия арендодателя. По мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются.

С уважением, адвокат Нестеркин С.В.

Похожие темы